拨云见日 潮起扬帆：2024-2025年中国税收政策观察及11个中资出海热门投资地税务攻略报告

目录前言02第一篇：2024年中国税收政策回顾与2025年展望一．各地纳税服务的探索：税收事先裁定制度二．中国税收立法 — 再进一程，仍在路上三．多重税收政策促产业升级与创新四．2025年中国税收政策展望03第二篇：11个中资企业“出海”热门投资地之税务攻略香港特别行政区新加坡马来西亚越南阿联酋澳大利亚德国英国匈牙利美国墨西哥111拨云见日 潮起扬帆近年来，中国经济步入调整与转型的关键时期。国内市场的竞争渐趋激烈，中国企业亟待开辟新的增长路径，而海外市场的蓬勃兴起和巨大消费潜力，为中国企业提供了丰富的可能性和广阔的空间。在此契机下，中国企业加速迈向世界舞台，且地位日益重要。根据商务部2025年1月26日公布的数据，2024年中国对外非金融类直接投资1,438.5亿美元，较上年增长10.5%，足见中国企业出海的迅猛势头。企业出海趋势与中国税收政策发展息息相关。中国税收政策为企业出海提供支持与保障，而企业出海又促使税收政策不断完善。一方面，出口退税、境外所得税抵免等政策帮助企业降低成本，避免被双重征税；另一方面，企业出海规模扩大和业务复杂程度增加，对避免国际间双重征税、解决税收争端等方面提出更高要求。回顾2024年，中国多地推出税收事先裁定规则、增值税完成立法等税收大事件进一步完善了中国税收体系，为中国企业营造出更为公平、透明且稳定的税收营商环境。当企业将目光投向海外，海外的税收环境有着另一番景象。不同辖区的税收制度、征管规则大相径庭，给企业出海带来诸多不确定性。从东南亚新兴市场到欧美成熟经济体，各地需要缴纳的税种、税率、税收优惠及合规要求各异，企业通常需要强大的税务支持体系，并提前做好充分的准备，才能在海外市场稳健前行。《拨云见日 潮起扬帆：2024-2025年中国税收政策观察及11个中资出海热门投资地税务攻略》正是在此背景下应运而生。本刊物旨在回顾中国年度重大税收政策变化，并从前瞻性的角度分析政策发展趋势，同时总结11个热门出海投资地的税收热点问题，为企业出海过程中的税务决策提供详细指引。我们期望，通过本刊物的分析与指引，企业能够拨云见日，探见税收发展趋势，从容地应对复杂多变的税务环境；也能够在全球市场的浪潮中扬帆启航，为中国企业的国际化进程书写更辉煌的篇章。前言2拨云见日 潮起扬帆李尚義普华永道中国税务部主管合伙人税收事先裁定制度是优化税收营商环境的重要举措，对企业和税务机关都有着深远的影响。对于企业而言，由于税收政策通常较为复杂，企业如何适用正确税收政策，常常面临诸多不确定性。通过事先裁定制度，企业可以在重大经济交易发生前向税务机关申请对未来可能产生的税收问题进行研究，税务机关最终给予企业确定的答复。这为纳税人提供了明确的税收遵从指引，有助于企业更好地评估税收成本，辅助商业决策。对于税务机关而言，事先裁定促使其提前介入企业经营决策中的税务环节，深入了解企业业务实质，这不仅有助于提升税收政策解读的精准度，后续征管时也能更顺畅高效，减少税法解释不一引发的税企矛盾。而且，随着事先裁定案例的不断累积，税务机关能持续优化税收管理流程与政策执行细则，推动整个税收征管体系不断完善。国际上，许多发达国家早已建立相对成熟的事先裁定制度，如今中国也在积极探索这一制度，各地纷纷出台细则并落地实践。国家税务总局多次在相关文件中提及要探索、推动或加强税收事先裁定工作。2020年广州市南沙区税务局发布文件，在本地区内推行税收事先裁定制度，这是地区层面首次书面公开明确对税收事先裁定事项的具体申请流程。此后，南京、深圳、上海等相继出台了（大）企业复杂涉税事项税收事先裁定服务的规则。一些地方虽然没有公开发布税收事先裁定服务的规则，但税务机关也在积极探索事先裁定机制，形成了内部管理办法，积累了一些成功案例。除此之外，长三角和广深还开展了区域合作，探索跨区域的大企业税收事先裁定一体化操作。2024年，北京、广东茂名、重庆等地税务机关先后发布了税收事先裁定工作办法，以持续优化税收环境，提升税收政策确定性。结合多地已出台的工作办法，税收事先裁定工作机制大体较为类似，但在细节规定上可能有所差异。申请主体方面，广东茂名的税收事先裁定服务聚焦大企业范畴，而在北京、上海、重庆等地，该市范围内的单位纳税人都有机会申请税收事先裁定。适用范围方面，各地工作办法皆以预期未来会发生、复杂且难以直接套用现行税收法规的事项为主，同时强调需具备合理商业目的，将无确定立项计划、短期内不发生或已有明确法规可依的情况排除在外，避免资源浪费与规则滥用。税收事先裁定的效力虽不具有可复议性或可诉讼性，却在税企之间架起了沟通与信任的桥梁。通过事先裁定，税企双方可以在事前进行充分沟通和协商，减少税收分歧，形成良好的税收生态。一、各地纳税服务的探索：税收事先裁定制度4拨云见日 潮起扬帆随着法治建设不断推进，全面依法治国的理念已深入人心。作为国家治理体系中不可或缺的部分，税收领域也应遵循法治原则，而税收法定正是该原则在税收领域的体现。税收法定原则要求税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度必须由法律规定。这一原则确保了税收要素能够经由立法程序得以明确界定，从而赋予其高度的稳定性和法律权威性。在这样的框架下，企业能够依据既成的法律规范，准确预估其税务成本，进行合理的财务规划；同时，税务机关也能依据明确的法律条文，有效确保税款的应征尽征，维护税收秩序的公正与高效。党的十八届三中全会提出要“落实税收法定原则”。至今，中国税收立法进程已过半。近十年来，全国人大常委会先后通过了《环境保护税法》、《船舶吨税法》、《契税法》等多部税法，还对企业所得税法、个人所得税法等作了修改。2024年，全国人大常委会又审议通过了《关税法》和《增值税法》。至此，我国现行18个税种中已有14个制定了法律，消费税、土地增值税等的立法工作也在持续推进。关税法2024年4月，全国人大常委会第九次会议审议通过《关税法》，自2024年12月1日起施行。《关税法》的出台，对于发展对外贸易、扩大制度型开放、推动高质量发展具有重要意义，同时也是落实税收法定改革任务的一项重要举措。《关税法》保持了现行关税税制基本稳定，实施后关税税负水平总体不变。同时，《关税法》对于法律层级的提升后税目、税率的调整权限、新业态和贸易模式下的纳税义务做出了明确规定；主动对接国际高标准经贸规则，健全关税征收管理制度，将海关适应国际贸易发展而采取的关税征收管理有关成熟经验做法上升到法律层面；补充完善了一些存在争议的不明事项以及与其他税收征管法规一致性的规定等。我们观察到，相比《海关法》和《关税条例》，《关税法》对税款征收缴纳的法条中弱化了海关审核、审查的表述，这符合当前对进出口货物“自报自缴”纳税模式的管理理念，也对纳税人的申报提出了更高的要求。同时，《关税法》明确将“促进对外贸易，推进高水平对外开放，推动高质量发展”确立为立法目的之一，并在条文制定过程中，充分考虑并吸收了海关税收征管领域的新模式。这种前瞻性的立法实践，无疑将极大地激励和推动海关及相关职能部门，更好地适应国际贸易不断涌现的新模式与新业态，对征管制度进行更深入、更有效的改革与创新。二、中国税收立法 — 再进一程，仍在路上5拨云见日 潮起扬帆增值税法经过三次审议，全国