投资德国：中国企业指南（中英双语）

投资德国中国企业指南中文 | English Investing in Germany | A guide for Chinese businesses 02投资德国 | 中国企业指南03 前言 071. 经济环境 081.1 中德经济关系 081.1.1 双边关系和贸易额概览 081.1.2 中国对德直接投资 081.1.3 合作协议 111.2 德国简介 121.2.1 商业环境 121.2.2 货币、银行和金融 121.2.3 外商投资 121.2.4 税收激励和补贴 122. 行业聚焦 152.1 德国汽车行业 152.1.1 整车制造商 152.1.2 汽车供应商 162.1.3 德国汽车行业当前热点 172.1.4 德国汽车行业的并购机遇 182.2 德国生命科学与医疗保健产业 192.2.1 生命科学产业 192.2.1.1 制药行业 192.2.1.2 生物技术行业 202.2.1.3 医疗技术行业 202.2.1.4 欧洲生命科学领域并购活动 212.2.2 医疗保健行业 212.2.2.1 德国医疗保险 222.2.2.2 最新动态 222.2.3 生命科学与医疗保健行业展望 233. 监管环境 243.1 公司法和设立公司 243.1.1 设立公司的手续 243.1.2 主要企业实体类型的特征 263.1.3 税务结构考量 273.1.4 许可协议法律体制 283.1.5 并购 293.1.6 卡塔尔禁令 303.1.7 垄断与竞争限制 303.1.8 投资者获取信息的权利 31Investing in Germany | A guide for Chinese businesses 043.2 劳动法 323.2.1 雇员权利与薪酬 323.2.2 工资与福利 343.2.3 解雇 353.2.4 劳资关系 353.2.5 聘用外籍人士 363.2.5.1 移民管理总条例 363.2.5.2 入境签证规定 363.2.5.3 非欧盟公民办理居留证和工作许可证 363.2.5.4 企业内部人员调动 373.2.5.5 随行人员 373.2.5.6 市政部门登记 373.3 会计与审计 383.3.1 编制法定账簿的义务及相关豁免 383.3.2 财务信息公布要求 413.3.3 财务信息审计 433.3.4 德国公认会计准则、国际会计准则以及中华人民共和国公认会计准则 （中国企业会计准则） 443.4 公司治理及合规风险管理 633.5 税务 643.5.1 德国税务概览 643.5.2 企业税制 653.5.2.1 企业所得税 653.5.2.1.1 企业所得税应纳税所得额 653.5.2.1.2 亏损 663.5.2.2 贸易税 663.5.2.3 申报要求 663.5.2.4 德国纳税集团（“税收经济单位”） 693.5.2.5 非居民企业和常设机构 693.5.3 个人税制 713.5.3.1 概览 713.5.3.2 税收居民 723.5.3.3 应税所得及税率 723.5.3.4 社会保险费 753.5.4 国际税制 753.5.4.1 避免双重征税单边措施 753.5.4.2 税收协定 753.5.4.2.1 中德税收协定 763.5.4.2.2 香港——德国税收协定 783.5.4.3 德国转让定价规则 78投资德国 | 中国企业指南053.5.4.4 税基侵蚀和利润转移（“BEPS”） 803.5.4.5 欧盟反避税指令（“ATAD”） 803.5.4.6 强制披露规则（“DAC 6”） 803.5.5 间接税 813.5.5.1 增值税 813.5.5.2 不动产转让税 823.5.5.3 印花税 823.5.5.4 不动产税 823.5.5.5 关税和消费税 823.5.5.6 其他税种 833.5.6 其他税务问题 833.5.6.1 纳税人一般簿记义务 833.5.6.2 电子税收资产负债表法规 843.5.6.3 事先裁定 843.5.6.4 税收登记要求 843.5.6.5 税务审计 843.5.6.6 为德国员工代扣和支付工资税和社会缴费义务 853.6 德国银行业的特殊监管考虑事项 863.6.1 进入德国银行市场 863.6.1.1 概述 863.6.1.2 在德国设立银行的管理手续 873.6.1.3 直接跨境服务 873.6.1.4 在德国设立分行 873.6.1.5 办事处 883.6.1.6 自由服务制度下的企业 883.6.1.7 金融服务机构、支付机构、电子货币机构 883.6.2 企业所得税 883.6.2.1 利润归属 883.6.2.2 德国税务“股权”最低额 893.6.2.3 中资银行分行特定税款计算考虑事项 903.6.3 增值税 903.6.3.1 销项增值税：金融服务免增值税 903.6.3.2 进项增值税 923.6.4 预提税 923.6.4.1 股息 923.6.4.2 利息 923.6.4.3 特许权使用费 933.6.5 资本利得税 93 德勤如何提供帮助? 94 Investing in Germany | A guide for Chinese businesses 06投资德国 | 中国企业指南07前言尊敬的读者：敬请启阅2021版《投资德国——中国企业指南》。2015至2020年间，德国成为吸引外商直接投资最多的三个国家之一，仅次于美国和英国，中国居第四位。与此同时，中国成为继美国、英国和瑞士之后对德投资第四大国，由此可见中国的投资对德国的重要性。中国也是全球范围内最大的对外投资国之一。近年来，中国企业对外国制造型企业进行了大量投资。中国企业是电子商务领域的领导者，尤其在平台直销商品方面。更重要的是，中国是2020年增长最强劲的经济体之一，尽管受到疫情影响，其GDP仍实现了2.3%的增长，在2021年预计还将增长6%。在全球疫情肆虐期间，中国经济恢复增长的速度远高于其他主要经济体。2020年，中国企业跨境并购活动大幅放缓，但国内的并购活动仍十分强劲，预计2021年中国对外并购活动将再次增多。虽然中国投资者在做出选择时会比以往更加谨慎，但无论是欧洲的制药行业还是北美的能源行业，乃至更广泛的其他行业和地区仍吸引着中国投资者的关注。德国一直是中国企业的主要投资目的国，在2021年1月1日英国脱欧生效后，中国企业对德投资力度将进一步加大。德勤全球中国服务组成立于2003年，旨在为寻求海外扩张机遇的中国企业提供咨询服务。服务组由精通中文、了解中国以及中国企业的专业人士构成，服务网络分布在多个国家和地区，能为中国企业投资海外提供专业建议和全面解决方案。在德勤中国服务组（德国和中国团队）的共同努力下，我们特此为您呈上《投资德国——中国企业指南》，助您了解德国的投资环境和商业准则。鉴于我们发现中国投资者对德国汽车行业、生命科学和医疗保健行业等重点行业有极大兴趣，因此本修订版投资指南不仅涉及相关监管条例的变更，还对上述行业的现状和前景进行了更深入的探讨。希望本刊对您有所帮助，如您需要有关投资德国的专